Một trong những thay đổi quan trọng nhất của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024, có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, là quy định về việc thanh toán không dùng tiền mặt. Theo đó, ngưỡng 20 triệu đồng hiện tại sẽ được bãi bỏ và thay thế bằng một mức thấp hơn nhiều, dự kiến là 5 triệu đồng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc khấu trừ thuế của mọi doanh nghiệp.
Hiện nay, theo quy định cũ, các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mới bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) thì mới đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, quy định này sẽ sớm thay đổi.
Hóa đơn bao nhiêu tiền phải chuyển khoản từ 1/7/2025?
Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ ngày 1/7/2025 đã bỏ quy định về ngưỡng 20 triệu đồng. Thay vào đó, Luật quy định chung rằng để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải có "chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào", trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.
Để chi tiết hóa điều này, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT 2024. Tại Điều 10 của dự thảo này, một ngưỡng cụ thể đã được đề xuất như sau: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Như vậy, nếu dự thảo này được thông qua và chính thức ban hành, quy định sẽ là:
- Hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 5.000.000 đồng trở lên: Bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thanh toán qua thẻ, ví điện tử...) mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hóa đơn có giá trị dưới 5.000.000 đồng: Vẫn có thể thanh toán bằng tiền mặt và được khấu trừ thuế GTGT bình thường.
Lưu ý quan trọng: Quy định về ngưỡng 5 triệu đồng hiện vẫn đang là nội dung tại Dự thảo Nghị định và CHƯA PHẢI LÀ QUY ĐỊNH CHÍNH THỨC. Các doanh nghiệp và kế toán cần tiếp tục theo dõi các thông báo từ Chính phủ và Bộ Tài chính để cập nhật quy định cuối cùng.
Tại sao quy định này lại quan trọng?
Việc đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt ảnh hưởng trực tiếp đến số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp. Theo phương pháp khấu trừ thuế, số thuế phải nộp được tính như sau:
Nếu một hóa đơn đầu vào (ví dụ: hóa đơn mua nguyên vật liệu trị giá 6 triệu đồng) không đáp ứng điều kiện thanh toán qua chuyển khoản, doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ phần thuế GTGT của hóa đơn đó. Điều này sẽ làm tăng tổng số thuế phải nộp, ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí và dòng tiền của doanh nghiệp.
Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT từ 1/7/2025
Để đảm bảo tính minh bạch và chống gian lận, Luật Thuế GTGT 2024 cũng quy định rõ các hành vi bị nghiêm cấm liên quan đến khấu trừ và hoàn thuế, bao gồm:
- Mua, bán, cho, môi giới hóa đơn trái phép.
- Tạo lập các giao dịch mua bán không có thật.
- Lập hóa đơn trong thời gian doanh nghiệp đang tạm ngừng hoạt động.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo đúng quy định.
- Can thiệp trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Đưa, nhận hối lộ hoặc thông đồng, bao che giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp để chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế.
